Lembaga keuangan Islam, berbeda dari lembaga
keuangan konvensional. Perbedaan ini adalah kunci untuk memahami
perbedaan dalam sifat risiko dalam perbankan konvensional dan Islam. Untuk bank-bank Islam, kontrak mudarabah adalah landasan
intermediasi keuangan. Dalam kontrak
mudarabah, pemilik modal bentuk-bentuk kemitraan dengan pengusaha atau
seorang manajer yang memiliki keterampilan usaha tertentu dan keduanya
setuju untuk berbagi keuntungan dan kerugian usaha yang dilakukan.
Kewajiban pada neraca didasarkan pada model “dua-jendela” teoritis sebuah
bank Islam. Selain modal, model ini membagi kewajiban atau sisi
pendanaan dari neraca bank ke dua jendela, satu untuk giro dan lainnya
untuk investasi atau rekening investasi khusus. Pilihan jendela
diserahkan kepada deposan. Tidak seperti bank komersial konvensional,
rekening investasi dari sebuah bank Islam tidak kewajiban dalam arti
ketat karena deposan di bank konvensional membuat klaim langsung pada
bank, sedangkan investor-deposan di bank syariah sebagai mitra. Selain
itu, rekening investasi khusus atau dibatasi sering ditampilkan sebagai
off-balance sheet di bawah manajemen dana. Sebuah cadangan 100 persen
diperlukan untuk giro (tapi tidak ada cadangan ditetapkan untuk jendela
kedua). Persyaratan ini 100 persen didasarkan pada anggapan bahwa uang
itu disimpan sebagai giro ditempatkan sebagai amanah (kepercayaan):
mereka tidak menghasilkan keuntungan dan dibayar pada permintaan dan
dengan nilai nominal. Uang disimpan dalam rekening investasi,
sebaliknya, ditempatkan dengan pengetahuan penuh deposan bahwa deposito
mereka akan disimpan di bantalan risiko proyek; tidak ada jaminan
dibutuhkan atau dibenarkan. Investasi pemegang rekening investor atau
deposan yang masuk ke dalam kontrak mudarabah dengan bank, di mana
investor bertindak sebagai pemasok dana (rab al mal) untuk
diinvestasikan oleh bank atas nama mereka, sebagai agen atau pengelola
dana (mudharib).
Para investor berbagi dalam keuntungan yang diperoleh
untuk investasi bank di sisi aset. Oleh karena itu, seperti bagi hasil
investasi tidak dijamin, dan mereka mengalami kerugian jika bank
tersebut. Beberapa bank syariah juga menawarkan khusus rekening
investasi yang dikembangkan atas dasar mudarabah tujuan khusus atau
dibatasi atau pembagian keuntungan dan kerugian (musharakah). Ini
rekening investasi khusus, yang mirip dengan tertutup reksa dana, sangat
disesuaikan dan bertarget menuju tinggi kekayaan bersih individu. Aset Di
sisi aset bank Islam memiliki lebih banyak pilihan instrumen dengan
jatuh tempo yang berbeda dan profil risk-return. Untuk jangka pendek
pembiayaan perdagangan atau klaim keuangan yang dihasilkan dari kontrak
penjualan – yaitu murabahah, salam, dan sebagainya – yang tersedia.
Untuk investasi jangka menengah, sewa (ijarah), manufaktur (istisna’a),
dan kemitraan berbagai kemungkinan, karena investasi jangka panjang,
kemitraan dalam bentuk musharakah dapat dilakukan. Akhirnya, seperti bank konvensional, bank syariah
juga menyediakan layanan yang disesuaikan, jaminan, dan jasa
underwriting untuk biaya.
Pengungkapan dan Transparansi
Pengungkapan publik melalui publikasi laporan keuangan telah lama
menjadi sumber informasi tentang kinerja bisnis lembaga keuangan. Dalam
beberapa tahun terakhir, bagaimanapun, lembaga keuangan, di bawah
tekanan dari kekuatan pasar, telah mulai berfokus pada pengungkapan
berbagai informasi, termasuk kebijakan manajemen, eksposur risiko dan
praktek manajemen risiko. Mengingat bahwa pengungkapan disiplin ilmu
manajemen lembaga keuangan dan membantu untuk meningkatkan efisiensi dan
transparansi pasar, telah diperoleh sangat penting dalam mempromosikan
stabilitas sistem keuangan.
Mengingat kepentingannya, bank-bank Islam yang
wajib transparan dengan membuat pengungkapan yang memadai kepada
pemegang rekening investasi mereka, tidak hanya berkaitan dengan kondisi
keuangan mereka sendiri seperti halnya dengan bank konvensional tetapi
juga dalam hal pengelolaan uang kepercayaan. Ini adalah daerah,
melampaui pengungkapan, di mana topik-topik seperti partisipasi
stakeholder dalam tata kelola perusahaan bank-bank Islam dan
mengembangkan kontrol yang efektif dan mekanisme akuntabilitas untuk
meningkatkan hubungan fidusia pada bank Islam menjadi relevan.
karakteristik kualitatif informasi akuntansi
Teori akuntansi konvensional membahas kualitas relevansi,
komparabilitas kehandalan, dan dimengerti penting untuk informasi
akuntansi, meskipun karakteristik ini cukup umum mereka sama-sama
berlaku untuk kerangka akuntansi Islam.
pernyataan Penghasilan
Unsur-unsur dasar dari pernyataan meliputi pendapatan, biaya,
keuntungan, kerugian, kembali (keuntungan atau kerugian) rekening
investasi terbatas dan pendapatan mereka setara dan bersih atau rugi
bersih.
Informasi harus diungkapkan dalam laporan keuangan
Prinsip dasarnya adalah bahwa semua informasi yang membantu untuk
membuat laporan keuangan harus diungkapkan dimengerti. Akuntansi dan
Auditing untuk Organisasi Lembaga Keuangan Islam (AAOIFI) telah
mengeluarkan standar mengenai pengungkapan informasi yang diinginkan
dalam lembaga keuangan Islam laporan keuangan.
Definisi berikut menetapkan sebuah kerangka konseptual umum untuk laporan keuangan bank-bank Islam.
1. Aset
Aset adalah segala sesuatu yang mampu menghasilkan arus kas positif
atau manfaat ekonomi lainnya, baik sendiri atau dalam kombinasi dengan
aset lainnya. Namun, untuk diakui sebagai aset dalam neraca, harus
memiliki karakteristik tambahan berikut:
a) harus diakui sebagai
yang sah dari sudut pandang syariah. Ini berarti seperti “aset” sebagai
bunga piutang dalam neraca bank-bank konvensional ‘tidak akan
diperlakukan sebagai aset dalam neraca bank-bank Islam.
b) harus mampu pengukuran keuangan dengan tingkat reliabilitas yang wajar. c) Bank harus dapat memperoleh manfaat dari itu dan mengontrol akses orang lain untuk itu. d) Tidak boleh dikaitkan dengan kewajiban atau hak kepada pihak lain.
2. Kewajiban
Kewajiban adalah kewajiban yang timbul dari transaksi atau peristiwa
lain yang telah terjadi dan yang melibatkan bank Islam di masa depan
kemungkinan transfer uang tunai, barang atau jasa, atau berpantang dari
penerimaan kas masa depan, tanggal mana dan penyelesaian yang diukur
dengan akurasi yang wajar.
Umumnya, kewajiban harus dilaksanakan di
bawah aturan syariah. Tetapi jika sebuah bank Islam menimbulkan suatu
kewajiban yang tidak berlaku berdasarkan Syariah itu akan tetap harus
diakui sebagai kewajiban, meskipun diungkapkan jelas seperti itu.
3. Ekuitas pemegang rekening tak terbatas
Ekuitas pemegang rekening tak terbatas mengacu pada dana yang
diterima bank Islam dari deposan atas dasar bahwa bank akan memiliki hak
untuk menggunakan dana tersebut tanpa pembatasan untuk membiayai
investasi bank dalam kerangka syariah. Nilai dari ekuitas pemegang
rekening tak terbatas dalam neraca adalah sama dengan jumlah yang
disetorkan ditambah dengan keuntungan apapun atau dikurangi kerugian
atau <- Nextpage -> penarikan.
Pemegang ekuitas dari rekening
investasi tak terbatas bukan pemilik bank. Oleh karena itu, mereka tidak
bertanggung jawab untuk membayar kewajiban bank, juga tidak memiliki
hak suara.
4. Ekuitas Kepemilikan
Ekuitas kepemilikan mengacu pada jumlah yang tersisa pada tanggal
neraca dari aset bank setelah dikurangi kewajiban bank, ekuitas pemegang
investasi terbatas dan tak terbatas account dan penghasilan apapun
tidak murni.
5. Pendapatan
Pendapatan kenaikan kotor dalam aset atau penurunan kewajiban selama
periode yang dicakup oleh laporan laba rugi, yang hasil dari investasi
yang sah, perdagangan dan laba lainnya-kegiatan yang berorientasi bank
Islam, termasuk pemberian layanan.
Peningkatan kotor dalam aset dan penurunan kewajiban harus memiliki karakteristik sebagai berikut: a)
tidak boleh hasil dari investasi oleh pemilik, deposito oleh pemegang
rekening investasi, deposito oleh pemegang rekening giro atau pembuangan
aset. b) Peningkatan kotor dalam aset atau penurunan kewajiban harus berasal dari periode yang dicakup oleh laporan laba rugi.
6. Biaya
Beban penurunan kotor dalam aset atau kenaikan kewajiban selama
periode yang dicakup oleh laporan laba rugi, yang hasil dari investasi
yang sah, perdagangan dan kegiatan lain bank, termasuk pemberian
layanan. Penurunan kotor dalam aset atau peningkatan kewajiban harus
memiliki karakteristik tambahan yang mengalir:
a) tidak boleh hasil
dari pembagian dividen kepada pemilik, penarikan oleh pemegang rekening
saat ini, penarikan oleh pemilik atau pemegang rekening investasi atau
akuisisi aset. b) penurunan kotor dalam aset atau peningkatan kewajiban harus berasal dari periode yang dicakup oleh laporan laba rugi.
7. Laba bersih (rugi bersih)
Laba bersih (rugi bersih) untuk periode yang dicakup oleh laporan
pendapatan adalah peningkatan bersih (atau penurunan) ekuitas pemilik
yang dihasilkan dari pendapatan (beban), keuntungan (kerugian), setelah
mengalokasikan kembali pada rekening investasi dan setara mereka, untuk
periode. Ini adalah hasil dari semua operasi yang sedang berlangsung
berorientasi keuntungan dari peristiwa bank dan lainnya dan keadaan yang
mempengaruhi nilai aset yang dimiliki oleh bank Islam selama periode
yang dicakup oleh laporan laba rugi.
8. Kembali pada akun Investasi
Kembali pada account terbatas atau tak terbatas adalah bagian dari
orang-orang pemegang rekening dalam keuntungan investasi dan kerugian
yang mereka berpartisipasi dalam pembiayaan dengan bank selama periode
yang dicakup oleh laporan laba rugi. Laba atas rekening investasi bukan
beban (dalam kasus) dari keuntungan atau pendapatan (dalam kasus rugi)
bank. Ini adalah alokasi pendapatan bank atau kerugian.
9. Investasi oleh pemilik
Investasi oleh pemilik adalah jumlah peningkatan ekuitas pemilik
yang dihasilkan dari transfer non-timbal balik oleh pemilik ke bank
Islam aset atau layanan, asumsi atau pembayaran oleh pemilik kewajiban
bank untuk tujuan meningkatkan ekuitas mereka di bank atau akrual
keuntungan apapun kepada pemilik dari operasi bank.
10. Distribusi kepada pemilik
Distribusi kepada pemilik adalah jumlah penurunan ekuitas pemilik
yang dihasilkan dari transfer nonreciprocal oleh bank kepada pemilik
aset atau jasa; atau dengan asumsi atau pembayaran oleh bank dari
kewajiban pemilik untuk tujuan mengurangi ekuitas mereka di bank.
11. Kas dan setara kas
Setara kas mencakup kas dan mata uang lokal dan asing dan giro di lembaga lain.
12. Investasi terbatas
Investasi Terbatas mengacu pada aset yang diperoleh oleh dana yang
disediakan oleh pemegang rekening investasi terbatas. Bank syariah tidak
memiliki aset-aset ini. Bank hanya mengelola mereka baik untuk biaya
tetap atau, dalam kontrak mudarabah, untuk keuntungan. Dalam kasus yang
pertama, bank mendapatkan biaya tetap, tetapi dalam kasus mudarabah,
menerima berbagi jika ada keuntungan. Dalam kasus kehilangan, bank tidak
mendapatkan apa-apa. Layanannya termasuk dalam laporan laba rugi
sebagai beban.
14. Dana zakat
Zakatis pembayaran wajib pada jenis tertentu dari kekayaan dan
pendapatan. Telah ditentukan dalam Al-Qur’an dan Sunnah. Bank-bank Islam
memiliki peran ganda berkaitan dengan kewajiban ini. Mereka
mengumpulkan zakat dari pemilik, pemegang rekening, karyawan dan setiap
badan lain yang ingin membayar melalui bank Islam. Bank dapat mengenakan
biaya untuk mengelola dana ini. Biaya akan pendapatan bank. Peran kedua
bank untuk menghitung kewajiban thezakat pemilik dan membayar ke dana
zakat. Zakat dari pemilik adalah payable @2.5% pada setara kas saat ini
aset bank, kecuali pada aset tetap seperti tanah atau bangunan atau
peralatan bank. Setiap properti dari bank tidak digunakan untuk operasi
sendiri juga akan dinilai forzakat. Tapi aset yang telah disewakan akan
payzakat @ 10% atas penghasilan sewa setelah dikurangi biaya-biaya
langsung atau pajak langsung.
15. Qardh Hasan Dana
Para Qard Hasan dana terdiri dari dana bergulir untuk memperluas
pinjaman bebas bunga untuk jangka waktu tertentu. Dalam beberapa kasus,
pinjaman bisa dimaafkan. Sumber dana ini bisa menjadi bagian dari
rekening giro deposito, kontribusi oleh pemiliknya untuk tujuan ini,
atau laba kotor dari bank yang berasal dari kegiatan yang dilarang
(sampai mereka benar membuang).